النشرة الاخبارية
اشترك في قائمتنا البريدية للحصول على التحديثات الجديدة!
سجل بياناتك الان
شروحات المحاسبة المالية من الأساسيات حتى القوائم المالية: القيود اليومية ودفتر الأستاذ وميزان المراجعة والتسويات الجردية والأصول والالتزامات وحقوق الملكية، مع أمثلة رقمية وقيود جاهزة.
ابدأ من هنا: الأكثر قراءة في القسم
يُقرأ الآن في القسمموضوعات من الأرشيف فتحها الزوار مؤخرًا
.jpg)
وبالأسفل كل موضوعات القسم من الأحدث نشرًا
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
أحكام وحساب زكاة المستغلات والمشروعات الخدمية
الأصول الثابتة المقتناة للاستعمال، كالآلات والأثاث والأجهزة، لا زكاة في عينها. لكن هناك أصولًا ثابتة لا تستعمل في نشاط تجاري تقليدي، بل تقتنى لتحقيق إيراد من تأجيرها أو تقديم خدمات من خلالها: العمارات المؤجرة، والسيارات والمعدات المؤجرة، والفنادق، والمدارس والمستشفيات الخاصة. هذه تسمى في فقه الزكاة المستغلات، ولها أحكام خاصة. القاعدة العامة لا زكاة في أصل المستغلات، أي قيمة العقار أو السيارة أو المعدات ذاتها، في رأي جمهور الفقهاء المعاصرين، لأنها ليست معروضة للبيع. الزكاة تجب في الغلة أي الإيراد الناتج عنها. الآراء في زكاة الغلة الرأيطريقة الحساب الأول (الأشيع لدى جهات معاصرة كثيرة)يضم صافي الغلة المتبقي إلى باقي الأموال الزكوية، ويزكى الجميع بنسبة 2.5% عند تمام الحول إذا بلغ النصاب الثانيقياسًا على الزروع: 10% من صافي الغلة عند قبضها، دون انتظار الحول ولتفصيل التكييف الفقهي راجع التكييف الفقهي لزكاة نشاط المستغلات وطبيعة نشاط المستغلات ومدى خضوعه للزكاة. مثال محلول: عمارة مؤجرة شخص يملك عمارة مؤجرة قيمتها السوقية 8,000,000 جنيه. خلال الحول: إيرادات الإيجار 600,000. مصروفات صيانة وإدارة وضرائب عقارية 150,000. صافي الغلة = 450,000، أنفق منها على معيشته 70,000. المتبقي من الغلة في نهاية الحول نقدًا 380,000، ولديه مدخرات أخرى 120,000. الرأيالحسابالزكاة الأول(380,000 + 120,000) × 2.5%12,500 الثاني450,000 × 10% (على الغلة) + 120,000 × 2.5% (على المدخرات الأخرى)45,000 + 3,000 = 48,000 في الحالتين لم تدخل قيمة العمارة (8,000,000) في الحساب. والفرق الكبير بين الرأيين يوضح أهمية اختيار رأي جهة شرعية معتمدة والثبات عليه. المشروعات الخدمية الفنادق والمستشفيات والمدارس وشركات النقل والاتصالات تطبق عليها القاعدة نفسها: لا زكاة في المباني والمعدات المستخدمة، وتزكى الموجودات الزكوية المتداولة في نهاية الحول: النقدية والأرصدة البنكية. المدينون مرجوو التحصيل. المخزون المعد للبيع، مثل الأدوية في صيدلية المستشفى أو الكتب في المدرسة. تخصم الالتزامات الحالة، كما في الالتزامات الواجبة الخصم. أما مستلزمات التشغيل المستهلكة في تقديم الخدمة ولا تباع، كمواد النظافة، فلا تدخل الوعاء في رأي كثير من الجهات. الفرق مع تجارة العقارات إذا كان العقار مشترى بنية البيع وتحقيق ربح من فرق السعر، فهو عروض تجارة يزكى بقيمته السوقية كاملة كل حول، وليس من المستغلات. راجع زكاة الاستثمارات العقارية وتجارة العقارات وزكاة نشاط تأجير العقارات، ولأنواع الزكاة عمومًا أنواع الزكوات في التطبيق المعاصر. الأسئلة الشائعة هل تخصم مصروفات العقار من الغلة؟ نعم، تخصم المصروفات اللازمة لتحقيق الإيراد، كالصيانة والإدارة والضرائب، فالزكاة على الصافي. هل يخصم إهلاك العقار؟ في رأي بعض الجهات يخصم قسط إهلاك معقول من الغلة، ويحسن اتباع الجهة المعتمدة في ذلك. مقالات ذات صلة:أحكام وحساب زكاة الخلطة (الشراكة) فى الأنعامإكسيل شيت حاسبة الزكاةأحكام زكاة الأنعام
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
أحكام تحديد وتقويم أموال التجارة الخاضعة للزكاة
أحكام تحديد وتقويم أموال التجارة الخاضعة للزكاة (1) – عدم خضوع الأصول الثابتة لدى التاجر للزكاة . لأنها من عروض القنية التى تستخدم للمساعدة فى أداء النشاط التجارى ، ومن أمثلتها ما يلى : المقر الإدارى والمخازن ، والمعارض ، والسيارات ، والمعدات والآلات ، والتركيبات ، والأجهزة الكهربائية ، والعدد والأدوات والأثاث ، وما فى حكم ذلك . (2) –لا يخضع للزكاة الأصول الثابتة المعنوية مثل : الشهرة وحق الامتياز والابتكار … لأنها من عروض القنية التى تساعد على النشاط . (3) – تخضع الأصول المتداولة (المال العامل ) للزكاة وتقوم على النحو التالى : - البضاعة بكافة صورها : تخضع للزكاة وتقوم على أساس القيمة السوقية (سعر الجملة) . - ديون التجارة لدى الغير : (عملاء – مدينون – سلف – عهد - … ) تخضع للزكاة وتقوم على أساس المرجو تحصيله ( الديون الجيدة ) . - أوراق تجارية مسحوبة على الغير (أوراق القبض) : تخضع للزكاة وتقوم على أساس المرجو تحصيله ( الديون الجيدة ) . - الاعتمادات المستندية لشراء بضاعة : تخضع للزكاة وتقوم على أساس المدفوع فعلاً من قيمة الاعتماد للبنك أو لغيره . - غطاء خطاب الضمان : لا يخضع للزكاة لأنه مقيد . - التأمينات لدى الغير : لا تخضع للزكاة لأنها مقيدة . - الإيرادات المستحقة : تخضع للزكاة إذا كانت جيدة ومرجوّة التحصيل . - المصروفات المقدمة : لا تخضع للزكاة لأنها غير مرجوة الاسترداد . - الحسابات الجارية لدى البنوك : تخضع للزكاة على أساس الرصيد الدفترى . - الودائع الاستثمارية لدى البنوك : تخضع للزكاة وتقوم على أساس الرصيد الدفترى للوديعة . - الحسابات الجارية لدى البنوك المجمدة : لا تخضع للزكاة حيث يصعب تسييلها. - النقدية بالخزينة : تخضع للزكاة على أساس الجرد الفعلى . (4)– تعامل الحسابات الجارية الشخصية المدينة معاملة المدينين حيث تخضع للزكاة حسب الجيد منها . (5)- لا يخضع للزكاة مصاريف التأسيس وكذلك المصروفات الإيرادية المؤجلة حيث يصعب تسييلها . من كتاب أساسيات أحكام الزكاة دكتور حسين حسين شحاتة مقالات ذات صلة:أحكام وحساب زكاة الثروة النقديةقائمة حساب الزكاة والاقرار الزكويأدوات وأساليب حساب الزكاة
.webp)
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
طبيعة نشاط المستغلات ومدى خضوعه للزكاة ؟
طبيعة نشاط المستغلات ومدى خضوعه للزكاة ؟ يعرف نشاط المستغلات فى مجال الزكاة : بأنه اقتناء الأصول الثابتة بقصد تحقيق الإيراد سواء عن طريق التأجير أو بيع النتاج ، فيقول الدكتور يوسف القرضاوى بأنها أموالا تغُل فائدة وكسبا بواسطة تأجير عينها ، أو بيع ما يحصل من إنتاجها (1) ، وكذلك قال علماء محاسبة الزكاة المعاصرين (2) . ومن أمثلة الأنشطة التى تدخل فى نطاق المستغلات ما يلى : (1) ـ نشاط تأجير الأصول الثابتة مثل : تأجير العقارات ، والسيارات والطائرات والسفن (2) ـ نشاط تربية الأنعام من أجل إنتاج الألبان ، والصوف ، واللحوم . (3) ـ نشاط مزارع النحل ، والدواجن و، والأسماك وما فى حكم ذلك . (4) ـ نشاط الفنادق والمصحات والشاليهات . (5) ـ نشاط العيادات والمستشفيات والمراكز الطبية . (6) ـ نشاط تأجير الحقوق المعنوية مثل حق الاختراع وحق الامتياز . ولقد أثير خلاف بين الفقهاء حول حكم خضوع إيراد نشاط المستغلات للزكاة ، فهناك من الفقهاء من يرى عدم الخضوع ، ومنهم من يرى بوجوب الخضوع ، والرأى الأخير هو الأرجح لتوافر شروط الخضوع وذلك للأدلة الآتية : + ـ يعتبر إيراد نشاط المستغلات من الكسب الطيب الحلال الذى ينطبق عليه قول الله تبارك وتعالى :" يَا أَيُّهَا الَّذِينَ آمَنُوا أَنفِقُوا مِن طَيِّبَاتِ مَا كَسَبْتُمْ"[البقرة : 268] ، وقوله عز وجل : " خُذْ مِنْ أَمْوَالِهِمْ صَدَقَةً " [ التوبة : 103 ] . + ـ ينطبق على الأصول الثابتة بقصد الاستغلال لدر الإيراد شرط النماء لأنها ليست مرصدة للاستخدام أو للتجارة. + ـ اتحاد العلّة بينها وبين زكاة الزروع والثمار ، حيث يخضع نتاج الأرض للزكاة ، وبالمثل يخضع نتاج الأصول الثابتة للزكاة ، مع بعض الفروق فى أسس الحساب . + ـ اتحاد العلة بينها وبين زكاة الثروة النقدية ، حيث يمثل العائد مالاً مستفاداً يضم إلى بقية الأموال المتحدة معه فى الجنس والنصاب والنسبة . ـــــــــــــــــ (1) ـ دكتور يوسف القرضاوى : " فقه الزكاة " ، الجز الأول ، صفحة 458 . (2) ـ دكتور كوثر الابجى : " اخضاع المستغلات للزكاة " ، مجلة الاقتصاد الإسلامى ، العدد 166 . دكتور عصام أبو النصر : " الإطار الفقهى والمحاسبى للزكاة " ، بدون ناشر ، 1999م . ـ دكتور سامى رمضان : " محاسبة الزكاة : فقهاً وتطبيقاً " ، بدون ناشر ، 1994م من كتاب أساسيات أحكام الزكاة دكتور حسين حسين شحاتة مقالات ذات صلة:أحكام زكاة الركازأحكام وحساب زكاة مشروع إنتاج الألبانأحكام وحساب زكاة الخلطة (الشراكة) فى الأنعام
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
نماذج معاصرة من الأموال غير الخاضعة للزكاة
لا تجب الزكاة في كل ما يملكه الإنسان، بل في المال الذي تتوافر فيه شروط معينة، أهمها الملك التام، والنماء حقيقة أو تقديرًا، وبلوغ النصاب، وحولان الحول، والزيادة عن الحاجات الأصلية. وما تخلف فيه شرط من هذه الشروط لا زكاة فيه. وتفصيل الشروط في الشروط الواجب توافرها في الأموال الخاضعة للزكاة. نماذج للأموال غير الخاضعة للزكاة أموال الحاجات الأصلية (عروض القنية) المسكن الذي يسكنه المالك أو يعده لسكنه. السيارة الخاصة والأثاث والأجهزة المنزلية والملابس. الكتب وأدوات الحرفة والمهنة، كعيادة الطبيب وأجهزة المهندس. الأصول الثابتة في المنشآت المباني والآلات والمعدات ووسائل النقل المستخدمة في النشاط، لأنها لا تقتنى للبيع. أموال لا يتحقق فيها الملك التام المال العام المخصص للمصالح العامة. أموال الوقف الخيري على جهات عامة. المال المرهون أو المحجوز الذي لا يقدر صاحبه على التصرف فيه، على خلاف في بعض صوره. الديون المعدومة أو على مماطل جاحد حتى تقبض. ما دون النصاب أو لم يحل عليه الحول من لا يملك إلا أقل من النصاب في يوم حوله، أو ملكه حديثًا ولم يمر عليه حول، ولم يكن عنده مال آخر يضم إليه. الحلي المستعمل حلي المرأة المعد للاستعمال المعتاد لا زكاة فيه عند جمهور الفقهاء، بخلاف الحنفية الذين يوجبونها. والمسألة خلافية فيرجع فيها إلى جهة الفتوى المحلية. الحقوق المستقبلية غير المقبوضة مثل مكافأة نهاية الخدمة والمعاش قبل استحقاقهما، على تفصيل في زكاة مكافأة نهاية الخدمة. مثال محلول موظف يملك في يوم حوله ما يلي، وسعر جرام الذهب 4,000 جنيه: البندالقيمة (جنيه)الحكم شقة يسكنها1,500,000لا زكاة سيارة خاصة600,000لا زكاة حلي الزوجة المستعمل (ملكها)250,000لا زكاة عند الجمهور دين على صديق معسر جاحد40,000لا زكاة حتى يقبض رصيد بنكي420,000تجب الوعاء = 420,000 جنيه، والنصاب = 85 × 4,000 = 340,000، فتجب الزكاة. الزكاة = 420,000 × 2.5% = 10,500 جنيه. ولو حسب كل هذه البنود (2,810,000) لظن خطأً أن زكاته 70,250 جنيهًا. تنبيه مهم الإعفاء يتبع النية والاستعمال، لا نوع المال. فالسيارة الخاصة لا زكاة فيها، لكن السيارة في معرض تاجر سيارات عرض تجارة يزكى. راجع مفاهيم ومصطلحات محاسبة الزكاة وزكاة الثروة النقدية. الأسئلة الشائعة هل تجب الزكاة في الأسهم التي أحتفظ بها؟ نعم، لكن طريقة حسابها تختلف حسب نية المضاربة أو الاستثمار طويل الأجل. هل إيجار الشقة الثانية معفى؟ لا، ما يبقى من الإيجار يضم إلى بقية أموالك ويزكى عند الحول. مقالات ذات صلة:ما المقصود بالعمل التجاريالتحديات التى تواجه مصلحة الضرائب المصرية فى ظل تطبيق قانون فاتكا ومقترحات العلاجزكاة مكافأة نهاية الخدمة
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
طبيعة النشاط الصناعى ومدى خضوعه للزكاة
طبيعة النشاط الصناعى ومدى خضوعه للزكاة يقصد بالصناعة عملية تحويل الخامات وما فى حكمها إلى منتجات أو خدمات ذات منافع ، وهى مهنة حلال طيبة ، أشار إليها القرآن فى أكثر من موضع يقول الله تبارك وتعالى :) وَعَلَّمْنَاهُ صَنْعَةَ لَبُوسٍ لَّكُمْ لِتُحْصِنَكُم مِّنْ بَأْسِكُمْ فَهَلْ أَنتُمْ شَاكِرُونَ ([الأنبياء :80] ، وقوله عز وجل :) فَأَوْحَيْنَا إِلَيْهِ أَنِ اصْنَعِ الفُلْكَ بِأَعْيُنِنَا وَوَحْيِنَا([ المؤمنون :27] ، ولقد حث الرسول صلى الله عليه وسلم على حرفة الصناعة فيقول :" إن الله يحب المؤمن المحترف "(الترمذى والبيهقى ) ولقد كان سيدنا نوح عليه السلام نجاراً ، وكان سيدنا داود عليه السلام يصنع الدروع . وتخضع الأموال المستثمرة فى النشاط الصناعى للزكاة ودليل ذلك قول الله عز وجل :) خُذْ مِنْ أَمْوَالِهِمْ صَدَقَةً ( [التوبة :103] ، ويدخل فى نطاق تلك الأموال المستثمرة فى الصناعة ، كما يقول سبحانه وتعالى :) يَا أَيُّهَا الَّذِينَ آمَنُوا أَنفِقُوا مِن طَيِّبَاتِ مَا كَسَبْتُمْ وَمِمَّا أَخْرَجْنَا لَكُم مِّنَ الأَرْضِ([البقرة :267] ، ويعتبر النشاط الصناعى من مصادر الكسب الحلال الطيب ، كما تعتبر الأموال المستثمرة فى النشاط الصناعى نامية بالفعل ومن ثم تجب فيها الزكاة . ومن ناحية أخرى لم يَردْ دليل قوى يعفى النشاط الصناعى من الزكاة حيث كان السائد فى صدر الدولة الإسلامية هو التمازج والتفاعل بين نشاطى الصناعة والتجارة ، حيث كان المسلم يصنع السلعة ثم يبيعها ، كما كان الأمر فى صناعة الملابس والدروع ، ومن ثم يطبق على النشاط الصناعى فقه زكاة التجارة. ولقد صدر عن مجامع الفقه المعاصرة الفتاوى والمقررات التى تُخضِع النشاط الصناعى للزكاة ، يُرجع فى ذلك إلى فتاوى الندوة الأولى لقضايا الزكاة المعاصرة ، تنظيم الهيئة الشرعية العالمية للزكاة ، بيت الزكاة–الكويت ، ربيع الأول 1409هـ/أكتوبر 1988م – زكاة المشروعات الصناعية من كتاب أساسيات أحكام الزكاة دكتور حسين حسين شحاتة مقالات ذات صلة:أحكام وحساب زكاة الصداقأحكام وحساب زكاة الحلىأحكام وحساب زكاة الديون على الغير
